取引相場のない株式

更新日:2023/12/14

1．取引相場のない株式等の評価方式の区分

上場されていない株式の評価方法は少し複雑です。

相続した非上場株式の相続税を計算するためには、まずどの評価方式を使って計算するかを決めなければいけません。

（1）会社の年間取引額や従業員により、大会社、中会社、小会社のいずれかに分類する

（2）大会社は、原則として「類似業種比準方式」により評価する

（3）小会社は、原則として「純資産価額方式」により評価する

（4）中会社は、原則として、大会社と小会社の評価方法を併用して評価する

株主の所有する評価会社の議決権割合に応じて、評価方法が変わります。

2．類似業種比準方式

類似業種比準方式とは、評価しようとする非上場会社と事業内容が類似する業種目に属する複数の上場会社の株価の平均値に、評価会社と類似業種の1株当たりの配当金額、1株当たりの年利益金額、1株当たりの純資産価額の比準割合を乗じて、取引相場のない株式の価額を求める評価方法です。

業種毎の株価や比較要素は月毎に国税庁で公表されています。

3．純資産価額方式

純資産価額方式とは、会社の資産から負債を引いた分の額に対して、相続税を課税するというものです。

4．配当還元方式

株式の持ち株割合が非常に低い場合には、上記の原則的な評価方法ではなく、「配当還元方式」という配当金額を一定の割合で還元して株価を評価する方法を採用できることもあります。
配当金額を一定の利率で還元して株価を評価する方法を採用することがあります。

もし、所有する株式の持ち株割合が非常に低い（15％未満）場合は、以下の計算式により試算しても良いでしょう。

1株当たり資本金額×（直近2年間の配当額の平均÷資本金の額）×（1÷10％）

この記事を担当した執筆者

佐々木税務会計事務所共同代表佐々木　清子

保有資格税理士・行政書士

専門分野相続税・家族問題・不動産

経歴大手税理士法人において、相続税申告、財産評価、遺産分割、生前対策、相続手続など、数多くの資産税案件に携わった後、佐々木税務会計事務所の共同代表として現在に至ります。これまで、遺産総額数千万円規模の一般のご家庭から、数百億円規模の資産を有する地主・企業オーナーまで、幅広いお客様の相続・資産承継をサポートしてまいりました。相続は、ご家族ごとに抱える事情や想いが異なり、同じ案件は一つとしてありません。そのため私は、税法や制度だけに目を向けるのではなく、お客様一人ひとりのお話を丁寧にお伺いし、ご家族にとって最適な選択肢をご提案することを何より大切にしています。相続税申告はもちろん、財産評価、遺産分割、生前対策、遺言書の作成、資産承継など、それぞれのご家庭の状況に応じたきめ細やかなサポートを心掛けています。また、相続手続が完了した後も、ご家族が安心して生活を送れるよう、資産承継後の見守りや財産管理に関するご相談にも継続して対応しております。相続は、一度きりの手続きではなく、ご家族のこれからの人生につながる大切な節目です。だからこそ、お客様の不安に寄り添い、一つひとつの疑問を丁寧に解消しながら、安心して未来へ歩んでいただけるよう、誠実にサポートしてまいります。

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