相続税評価額の算出

更新日:2023/12/14

相続税の申告は時価ではなく、相続税法や国税庁の通達に従った評価額、すなわち相続税評価額をもとに行います。相続税の申告で最も難しいのはこの相続税評価額の計算であり、かなりの専門知識が要求されます。

財産評価の詳細は「財産評価基本通達」にありますが、以下に主なものをご紹介いたします。

土地の評価方法

（１）路線価方式

土地の面する路線（道路）を区切りとして、国税庁の定めた土地の路線価をもとに評価する方法です。

評価方法としては、路線価に土地の面積を掛けて評価額を求めるのが基本ですが、間口が狭くて細長い土地だったり、がけ地だったりすると評価額の調整が行われます。

主に市街地的形態を形成する地域で採用される方式で、毎年各国税局が作成する路線価図に基づいて土地を評価します。

算出方法：路線価 ×（※）補正率・加算率 × 宅地面積

※土地の間口、奥行き、地形等で利用しにくい土地は一定の方法により評価額が低くなります。逆に二つの路線に面している角地などは、土地の利用価値が高くなるため評価額も高くなります。

（２）倍率方式

都市郊外の地域で路線価が定められていない地域で採用される方式で、地域ごとに定められている倍率表に基づいて土地を評価します。

算出方法：宅地の固定資産税評価額 × 倍率

（３）借地の評価

算出方法：路線価方式、または倍率方式の評価額×借地権割合

※借地権割合は路線価図や評価倍率表に表示されています。

建物の評価方法

（１）自用家屋

算出方法：固定資産税評価額×1.0

（２）貸家

算出方法：自用家屋の価額×（1－30％）

上場株式の評価

証券取引所に上場されている株式を上場株式といい、上場株式の評価は、その株式が、上場されている証券取引所が公表する課税時期（被相続人の死亡日や贈与を受けた日）の最終価額終値によります。

しかし、上場株式は、日々価格変動するものであり、評価の安全性を考慮して４つの評価方法があります。

１）相続があった日の終値

２）相続があった月の終値の月平均額

３）相続があった月の前月の終値の月平均額

４）相続があった月の前々月の終値の月平均額

生命保険金の評価

算出方法：受取金額－非課税枠（500万円×法定相続人の数）

退職手当金の評価

算出方法：受給金額－非課税枠（500万円×法定相続人の数）

生命保険契約に関する権利（保険事故が発生していないもの）

解約返戻金相当額

その他の資産の相続税評価額の方法

【普通預金】
相続開始日時点の残高が相続税評価額

【定期預金】
相続開始日時点の残高に既経過利息を加えたものが相続税評価額。既経過利息とは相続開始直前の利払日から相続開始時点までの定期預金の利息。

【ゴルフ会員権】
相続開始日時点の取引相場の70％が相続税評価額（別途預託金等の返還金がある場合にはその預託金等を加算した額）。金額はゴルフ会員権売買のインターネットサイト等で知ることが可能。

【自動車】
相続開始日時点の取引相場（いわゆる下取り額）が相続税評価額。金額は中古車売買インターネットサイト等で類似の車を探すことで知ることが可能。

【非上場株式】
純資産価額方式、類似業種比準価額方式、配当還元方式のいずれかの国税庁指定の計算方法を用いて相続税評価額を算出する。ただし評価の計算は専門性が高く税理士に依頼することが一般的。
必要資料として相続開始直前3期分の決算書一式が必要。

この記事を担当した執筆者

佐々木税務会計事務所共同代表佐々木　清子

保有資格税理士・行政書士

専門分野相続税・家族問題・不動産

経歴大手税理士法人において、相続税申告、財産評価、遺産分割、生前対策、相続手続など、数多くの資産税案件に携わった後、佐々木税務会計事務所の共同代表として現在に至ります。これまで、遺産総額数千万円規模の一般のご家庭から、数百億円規模の資産を有する地主・企業オーナーまで、幅広いお客様の相続・資産承継をサポートしてまいりました。相続は、ご家族ごとに抱える事情や想いが異なり、同じ案件は一つとしてありません。そのため私は、税法や制度だけに目を向けるのではなく、お客様一人ひとりのお話を丁寧にお伺いし、ご家族にとって最適な選択肢をご提案することを何より大切にしています。相続税申告はもちろん、財産評価、遺産分割、生前対策、遺言書の作成、資産承継など、それぞれのご家庭の状況に応じたきめ細やかなサポートを心掛けています。また、相続手続が完了した後も、ご家族が安心して生活を送れるよう、資産承継後の見守りや財産管理に関するご相談にも継続して対応しております。相続は、一度きりの手続きではなく、ご家族のこれからの人生につながる大切な節目です。だからこそ、お客様の不安に寄り添い、一つひとつの疑問を丁寧に解消しながら、安心して未来へ歩んでいただけるよう、誠実にサポートしてまいります。

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